Btw-aftrekbaarheid

De btw op aankopen is enkel aftrekbaar voor goederen en diensten die beroepsmatig worden gebruikt. Kunstwerken die uw kantoor verfraaien, kunnen in aanmerking komen voor btw-aftrek, mits ze niet als 'kosten van onthaal' worden beschouwd. Worden ze wel als zodanig geclassificeerd, dan is de btw niet aftrekbaar.

Bijzondere btw-regeling voor kunstwerken

Bij de aankoop van kunstwerken via een professionele verkoper wordt vaak de 'bijzondere regeling voor kunstvoorwerpen' toegepast. Hierbij wordt btw geheven op de winstmarge van de verkoper, niet op de volledige verkoopprijs. In dergelijke gevallen is de betaalde btw niet aftrekbaar, aangezien het exacte btw-bedrag niet op de factuur vermeld wordt. De factuur moet de melding 'Bijzondere regeling – kunstvoorwerpen' bevatten.

Fiscale behandeling in de inkomstenbelasting

Voor de inkomstenbelasting is het onderscheid tussen kunstwerken die al dan niet zijn ingewerkt in het bedrijfsgebouw relevant. Beeldhouwwerken, fresco’s en andere kunstwerken die geïntegreerd zijn in nieuw op te richten bedrijfsgebouwen mogen worden afgeschreven. De aanschaffingsprijs van deze kunstwerken mag ineens of in meerdere malen worden afgeschreven tot 2% van de aanschaffingswaarde van het gebouw waarin ze zijn ingewerkt. Indien de waarde van deze ingewerkte kunstwerken meer bedraagt dan 2%, dient het overschot te worden afgeschreven tegen hetzelfde afschrijvingsritme als het gebouw zelf. Losstaande kunstwerken zoals schilderijen en losse beeldhouwwerken komen niet in aanmerking voor fiscale afschrijvingen. Deze kunstwerken mogen boekhoudkundig worden afgeschreven, maar fiscaal zullen deze afschrijvingen niet aanvaard worden.

Conclusie

De btw op kunstwerken die uw kantoor verfraaien, is in principe niet aftrekbaar, vooral als de bijzondere regeling voor kunstvoorwerpen wordt toegepast. Daarnaast worden afschrijvingen op dergelijke kunstwerken fiscaal niet aanvaard, tenzij ze geïntegreerd zijn in het bedrijfsgebouw. Het is raadzaam om bij de aankoop van kunstwerken voor uw kantoor rekening te houden met deze fiscale.